12. Podatek dochodowy

Zobowiązania/należności z tytułu bieżącego podatku dochodowego

Spółki Grupy Kapitałowej są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. Wartość ustalonego bieżącego zobowiązania Spółek przekazywana jest na rzecz właściwych dla nich miejscowo urzędów administracji podatkowej. Ostateczne uregulowanie zobowiązania poszczególnych Spółek Grupy Kapitałowej z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych za 2013 rok nastąpi z zachowaniem terminów przewidzianych przepisami właściwego dla nich prawa podatkowego. W myśl zasad dotyczących przedawnienia zobowiązań podatkowych, kontrola prawidłowości rozliczeń z tytułu podatków może być przeprowadzona w okresie 5 lat licząc od końca roku, w którym upłynął termin złożenia odpowiedniej deklaracji podatkowej.

Aktywo/rezerwa z tytułu podatku odroczonego

W 2013 roku KREDOBANK SA prowadził postępowania związane z niżej opisanymi sporami z organem podatkowym na terenie Ukrainy.

1) Przedmiotem sporu była możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów straty podatkowej z lat ubiegłych za okres 2008-2010 roku w kwocie 771 437 tysięcy UAH (285 895 tysięcy PLN*).^[1]Negatywne rozstrzygnięcie sporu powodowałoby zmniejszenie aktywa z tytułu podatku odroczonego o kwotę 123 430 tysięcy UAH (tj. 45 743 tysiące PLN). KREDOBANK SA w dniu 31 stycznia 2013 roku uzyskał prawomocny wyrok sądu drugiej instancji korzystny dla Spółki. Organ podatkowy miał 20 dni na złożenie wniosku w sprawie kasacji tego wyroku. KREDOBANK SA nie posiada informacji wskazujących, że organ podatkowy w ustawowym terminie złożył wniosek w sprawie kasacji tego wyroku. KREDOBANK SA ryzyko dalszej kontynuacji przedmiotowego sporu ocenia na niewielkie.

2) Przedmiotem sporu była możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów obsługi prawnej w sprawach sądowych prowadzonych przez KREDOBANK SA, zakwestionowanych przez organ podatkowy w wyniku kontroli przeprowadzonej w 2003 roku.

Sąd pierwszej instancji (2003 rok) oraz drugiej instancji (2004 rok) wydał wyrok korzystny dla KREDOBANK SA, jednak decyzja sądu drugiej instancji nie została doręczona do organu podatkowego w ustawowym terminie. Sytuacja ta umożliwiła przerwanie biegu terminu przedawnienia i ponowienie roszczeń przez organ podatkowy.

W dniu 10 grudnia 2012 roku sąd pierwszej instancji, a w dniu 19 grudnia 2013 roku sąd drugiej instancji wydał w przedmiotowej sprawie wyrok niekorzystny dla KREDOBANK SA.

W efekcie KREDOBANK SA w styczniu 2014 roku zapłacił na rzecz Skarbu Państwa Ukrainy 396 tysięcy UAH (147 tysięcy PLN) podatku dochodowego od osób prawnych oraz 198 tysięcy UAH (73 tysiące PLN) sankcji finansowej. Do zapłaty pozostały odsetki za zwłokę, jednak organ podatkowy nie przedstawił jeszcze kalkulacji wyżej wymienionego zobowiązania.

Według stanu na 31 grudnia 2013 roku KREDOBANK SA utworzył rezerwę na wyżej wymienione roszczenia w wysokości 594 tysięcy UAH (220 tysięcy PLN).

3) Przedmiotem sporu było zaliczenie przez KREDOBANK SA do kosztów uzyskania przychodów kosztów związanych z transakcją zbycia w 2011 roku wierzytelności kredytowych, w tym operacji faktoringowych pomiędzy KREDOBANK SA a spółką Finansowa Kompania "Prywatne Inwestycje" Sp. z o.o. (organ podatkowy zakwestionował podstawę prawną uznania wyżej wymienionych kosztów za koszty uzyskania przychodów).

Uznanie decyzji organu podatkowego skutkowałoby rozwiązaniem aktywa na podatek odroczony i zniesieniem strat podatkowych KREDOBANK SA z lat poprzednich oraz koniecznością zapłaty dodatkowego podatku w wysokości do 62 909 tysięcy UAH (23 314 tysięcy PLN).

W dniu 5 października 2012 roku KREDOBANK SA złożył pozew sądowy zaskarżając podstawy kontroli organu podatkowego i wnosząc o unieważnienie decyzji o zapłacie podatku dochodowego na podstawie protokołu kontroli. W dniu 6 grudnia 2012 roku sąd pierwszej instancji uwzględnił skargę KREDOBANK SA. W dniu 21 marca 2013 roku KREDOBANK SA uzyskał prawomocny wyrok sądu drugiej instancji potwierdzający prawidłowość stanowiska KREDOBANK SA.

Organ podatkowy złożył wniosek w sprawie kasacji tego wyroku do Wyższego Sądu Administracyjnego.

W dniu 19 listopada 2013 roku Wyższy Sąd Administracyjny w zakresie operacji faktoringowych pomiędzy KREDOBANK SA a spółką Finansowa Kompania „Prywatne Inwestycje” Sp. z o.o. zasądził zniesienie straty podatkowej KREDOBANK SA w wysokości 1 084 316 tysięcy UAH (401 848 tysięcy PLN). Natomiast w zakresie transakcji zbycia wierzytelności kredytowych osobom prawnym i fizycznym (umowy cesji) Sąd uznał prawo KREDOBANK SA do kosztów uzyskania przychodów wynikających z wyżej wymienionych transakcji, uznanych przez organ podatkowy za nieważne, podtrzymując stanowisko sądów niższej instancji o braku kompetencji organów podatkowych do unieważniania umów. Jednocześnie Sąd unieważnił decyzje podatkowe stwierdzające powstanie zobowiązania podatkowego.

Zniesienie straty podatkowej wynikające z wyżej wymienionego wyroku Wyższego Sądu Administracyjnego spowodowało w sprawozdaniu finansowym KREDOBANK SA za 2013 rok sporządzonym według MSR/MSSF uwzględnienie podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 44 583 tysięcy UAH (16 522 tysięcy PLN) oraz z uwagi na konieczność rozwiązania aktywa na podatek odroczony obciążenie wyniku finansowego kwotą 116 882 tysięcy UAH (43 317 tysięcy PLN). Łącznie wynik netto KREDOBANK SA z wyżej wymienionego tytułu został obniżony o 161 465 tysięcy UAH (59 839 tysięcy PLN).

Wyrok Wyższego Sądu Administracyjnego został oparty o interpretację, iż kredyty stanowią aktywa materialne tj. towary, co w opinii PKO Banku Polskiego SA i KREDOBANK SA stoi w wyraźnej sprzeczności z przepisami prawa na Ukrainie i praktyką gospodarczą, w tym międzynarodową. Ponadto, KREDOBANK SA i PKO Bank Polski SA są w posiadaniu opinii prawnych, jednoznacznie potwierdzających prawidłowość dokonanych przez KREDOBANK SA rozliczeń podatkowych w przedmiotowym zakresie.  

KREDOBANK SA w dniu 18 lutego 2014 roku złożył do Sądu Najwyższego Ukrainy pozew o kasację wyroku Wyższego Sądu Administracyjnego. Złożenie tego pozwu i ewentualne dalsze działania odwoławcze nie zawieszają jednak wykonania wyroku Wyższego Sądu Administracyjnego i wymagalności zobowiązań finansowych będących jego skutkiem.  

4) Przedmiotem sporu są wyniki kontroli podatkowej prowadzonej za okres podatkowy od 1 kwietnia 2011 roku do 30 września 2012 roku. Kwestie sporne dotyczą głównie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów transakcji sprzedaży wierzytelności kredytowych w okresie objętym kontrolą, prawidłowości tworzenia odpisów na wierzytelności kredytowe, prawidłowości rozliczenia podatku VAT z tytułu sprzedaży nieruchomości oraz podatku u źródła z tytułu wypłaty wynagrodzenia za usługi.

Wartość roszczeń spornych wynosi 877 tysięcy UAH (tj. 325 tysięcy PLN), a kwota zmniejszenia straty podatkowej z lat ubiegłych - 626 282 tysiące UAH (tj. 232 100 tysięcy PLN).

KREDOBANK SA odwołał się od wyżej wymienionej decyzji podatkowej kolejno do Okręgowej Państwowej Służby Podatkowej oraz Ministerstwa Przychodów i Opłat Ukrainy i odwołania te zostały odrzucone. KREDOBANK SA w dniu 2 sierpnia 2013 roku złożył pozew sądowy zaskarżając wyniki kontroli i wnosząc o unieważnienie wyżej wymienionej decyzji podatkowej. W dniu 5 listopada 2013 roku sąd pierwszej instancji wydał wyrok korzystny dla KREDOBANK SA, który uwzględnił stanowisko Spółki z wyjątkiem prawidłowości naliczenia podatkowych kosztów amortyzacji od środków trwałych w łącznej wysokości 336 tysięcy UAH (125 tysięcy PLN).

W dniu 26 listopada 2013 roku organ podatkowy złożył apelację do sądu drugiej instancji. W dniu 6 grudnia 2013 roku sąd otworzył postępowanie w wyżej wymienionej sprawie - data rozprawy została wyznaczona na 2 kwietnia 2014 roku.

KREDOBANK SA w lutym 2013 roku zapłacił część roszczeń spornych w łącznej wysokości 439 tysięcy UAH (163 tysięcy PLN). Wartość ta jest nadal uwzględniana w kolejnych pozwach odwoławczych.